Применяемый сегодня общероссийский классификатор видов деятельности предпринимателей и организаций ОК 029-2014 (так называемый «ОКВЭД 2») утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (в ред. от 08.09.2017). Любая возможная экономическая деятельность представлена в нем в виде определенного цифрового кода, который присваивается субъекту бизнеса при его регистрации в ЕГРЮЛ /ЕГРИП. Но все ли коды ОКВЭД можно использовать тем, кто решил работать на «упрощенке» ?
Коды ОКВЭД при «упрощенке»
Количество необходимых кодов ОКВЭД выбирает сама фирма или предприниматель, ограничений здесь не предусмотрено. Можно выбрать при регистрации и один единственный код из классификатора, но чаще в заявлении «на всякий случай» указывается целый список возможных видов деятельности, которые планируется осуществлять в будущем. В дальнейшем коды ОКВЭД можно менять, внося новые или исключая ненужные. Помните, что ведение деятельности, код которой не был присвоен ИП или юрлицу, грозит им штрафом до 5000 рублей (ст. 14.25 КоАП РФ).
Фактически, «упрощенку» можно применять при любой деятельности организаций или ИП, и лишь ведение некоторых видов предпринимательства исключает применение упрощенного режима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому проще рассказать, какие коды на «упрощенке» не понадобятся, чем какие коды ОКВЭД попадают под УСН.
Правильное определение соответствующего кода ОКВЭД позволяет применять льготный режим: «упрощенцы» могут рассчитывать на пониженные тарифы страхвзносов, если основной вид их деятельности приведен в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Основным считается направление бизнеса, приносящее не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Код ОКВЭД по основной деятельности влияет и на размер страховых взносов ФСС на «травматизм». При отсутствии ежегодного подтверждения основного кода от организации, Фонд назначает самый высокий тариф, исходя из зарегистрированных кодов видов деятельности страхователя.
Какие коды ОКВЭД запрещены при УСН
В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены налогоплательщики, для которых упрощенная система недоступна, и их можно соотнести со следующими группировками кодов ОКВЭД:
- банки – 64.91, 64.92, 64.99;
- страховщики – 65.11, 65.12
- пенсионные негосударственные фонды – 65.30;
- профучастники рынка ценных бумаг – 66.11, 66.12;
- инвестиционные фонды – 64.30;
- ломбарды – 64.92.6;
- организаторы азартных игр – 92.1;
- частные нотариусы, адвокаты – 69.1;
- производители подакцизных товаров, перечисленных в ст. 181 НК РФ – в данном случае код ОКВЭД соответствует виду производимой продукции (например, алкоголь – 11.01-11.05, табачные изделия – 12.00, легковые автомобили – 29.10.2 и т.д.)
- ИП и фирмы, занимающиеся добычей и торговлей полезных ископаемых , кроме общераспространенных – коды ОКВЭД выбираются из раздела «В» классификатора и зависят от конкретного вида добываемого сырья.
Следует понимать, что присвоение какого-либо кода из перечисленных, само по себе не лишает фирму права применять «упрощенку», ведь для этого нужно вести определенную деятельность фактически, а не просто иметь соответствующий ей код ОКВЭД среди прочих. То есть, мы говорим скорее не о «запрещенных» при УСН кодах, а о деятельности, которую нельзя вести на упрощенном режиме.
Итак, сегодня используются коды из классификатора ОКВЭД 2. «Упрощенцы» выбирают коды ОКВЭД самостоятельно, заявляя их при регистрации в ИФНС. При этом имеет смысл исключить те из них, которые при УСН применять нельзя, учитывая нюансы их использования. Хотя, только лишь наличие такого кода, а не реальная деятельность по нему, само по себе не лишает права использовать «упрощенку» предпринимателям и фирмам.
Предприятия малого бизнеса и ИП предпочитают использовать в качестве налоговой системы (НС) – «упрощёнку». Применение УСН позволяет СХД снизить налоговую нагрузку, вести учет по упрощенной схеме, сдавать минимальное количество отчетов. Налогоплательщик может выбрать для себя один из вариантов налоговой базы для расчета, когда ставка в размере 6% применяется к доходам или в размере 15% к разнице между доходами и расходами.
В некоторых случаях региональные власти могут разрешить снизить последний вариант ставки до 5 %. Но для применения упрощёнки предприятие не должно иметь филиалов, его может формироваться за счет других организаций только на 25%.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
У СХД, желающего перейти на УСН, должно числиться 100 или меньше наемных работников, а размер доходов за отчетный период должен составлять меньше 150 млн руб. «Упрощенцы» по условиям применения системы освобождаются от многих налогов, по другим ставки могут быть намного ниже, чем у СХД, применяющих общую НС.
Взносы во внебюджетные фонды – Пенсионный, Соцстрах, Медстрахования являются обязательными. Сумму страховых взносов (СВ) разрешается включать в расходы, уменьшающие доходы. Если прибыль за отчетный период будет небольшой, то суммы единого налога к оплате может вовсе не быть.
По общим правилам, установленным законодателем, СВ составляют примерно 30% от доходов, выплачиваемых работникам и другим физлицам. Кроме того, ИП платят взносы за себя. Субъектам, которые применяют УСН, законодатель разрешает использовать пониженные тарифы (ПТ) для начисления СВ.
Но они могут применяться не всеми субъектами хозяйственной деятельности (СХД), а только теми, кто занимается определенной деятельностью. Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН определяются согласно специальному Классификатору.
Льготные размеры платежей на упрощенной системе налогообложения
Льготные тарифы, которые могут применять «упрощенцы» в 2019 году, оглашены законодателем в Налоговом кодексе, ст. 426–429. Помимо прочего, для применения пониженного тарифа СХД необходимо соблюсти условия, указанные в ст. 427, пунктах 1–3, 6.
Там сказано, что:
- занимаясь определенным видом деятельности, благодаря которому разрешается использовать льготный тариф (ЛТ), доходы от него должны составить не меньше чем 70% от всех поступлений в отчетном периоде.
- общая сумма доходов у СХД не должна быть выше 79 млн руб.
Законодатель предлагает использовать ЛТ при исчислении СВ в ПФ в размере 20%. Если сумма выплат работнику или иному физлицу в 2019 году с начала отчетного календарного года превысит допустимую в размере 876 тыс. руб., то на его доходы пенсионные взносы начислять не требуется. Взносы в ФСС и ФФОМС «упрощенцами» вообще не оплачиваются. Исключение составляют СВ, которые ИП на УСН оплачивают за себя, на них действие льготных тарифов не распространяется.
Нормативная база
К законодательным документам, где закреплено право СХД, находящихся на УСН, использовать пониженные тарифы, относятся:
- ФЗ № 212 (24.07.09), регламентирующий обязанность страхователей уплачивать взносы в ПФ, Фонд соцстрахования и медстрахования. Там же сказано, что определенные категории плательщиков имеют право на применение ЛТ.
- Постановление ПФ № 2п (16.01.14), которым утверждается форма расчета и порядок ее заполнения для отображения начисленных и уплаченных взносов в ПФ и ФФМОС.
- Приказ МинТруда и соцзащиты № 107н (19.03.13), которым утверждается форма расчета начисленных и уплаченных СВ на случай ВНТ, травмы на производстве или профессионального заболевания, в связи с материнством, на обязательное соцстрахование.
Какие предприятия имеют право
Перечень страхователей (предприятий и ИП), которые могут использовать ЛТ для начисления СВ в ПФ, и освобожденных от уплаты взносов в ФСС и ФФМОС, указаны законодателем в ФЗ № 212, ст. 58.
К ним относятся субъекты, занимающиеся деятельностью:
- коммерческой;
- по продаже медицинских и лекарственных препаратов, товаров для здоровья, в том числе ортопедических;
- некоммерческой;
- благотворительной или общественной.
Деятельность, попадающая под льготу, должна быть основной у страхователя. Причем основным должен являться только один вид деятельности, а не несколько. Доходы от основной деятельности рассчитываются на основании положений НК, ст. 346.15. Законодатель для применения ЛТ не разрешает объединять доходы, относящиеся к разным видам деятельности, входящей согласно ОКВЭД в различные классы.
Например, СХД на УСН занимается разной деятельностью, попадающей под льготы, но она относится к разным классам согласно Классификатору. По каждой в отдельности деятельности нет доходов в размере 70%, значит, СХД не может применять ЛТ для начисления СВ. Если его деятельность относится к одному классу, доходы разрешается просуммировать, а значит, они могут превысить общий размер 70%. Применять ЛТ можно.
Когда СХД помимо УСН использует другую налоговую систему, но по упрощёнке его деятельность попадает под ЛТ, он вправе их применять. Законодатель также не устанавливает ограничений в отношении других видов деятельности для СХД на УСН, которые могут попадать под иную НС.
Например, «упрощенцем» применяются две системы ЕНВД и УСН. По основной деятельности, которая находится на «вмененке», его доходность составляет больше 70%. Если этот вид деятельности является льготируемым по УСН, то можно применять по нему ПТ.
Переход процедуры под контроль ФНС
В связи с тем, что контроль за уплатой СВ в ПФ и ФФМОС в 2019 году осуществляется ФНС, туда необходимо будет сдавать единый расчет. Взносы в ФСС по-прежнему перечисляются на счета Соцстраха, туда же сдается отчетность.
После того как территориальные отделения НС будут получать единые расчеты по СВ, они обязаны проводить камеральные проверки. Согласно НК, ст. 88, п. 1 инспекторы должны проверить обоснованность применения льготных тарифов СХД. Подавая единый расчет по СВ страхователь обязан указать льготные тарифы в Разделе 1 отчета, Приложениях 5–8.
Для проведения камеральной проверки инспектор может затребовать у предприятия или ИП:
- различные документы, подтверждающие деятельность, которой он занимается;
- пояснения в письменной и устной форме, если будут выявлены противоречия между положениями закона и представленной информацией.
Обычно проверки проводятся не чаще одного раза в год после того, как представляются отчеты за 1-й квартал. Не дожидаясь проверки, страхователь может по собственной инициативе вместе с отчетом представить подтверждающие документы.
Проверки проводятся инспекторами выборочно, потому что применение ЛТ – один из критериев, на основании которых проводится отбор для выездных проверок. В камеральной проверке могут участвовать не только инспекторы НС, но и сотрудники фондов.
Необходимые документы
Для применения ЛТ для начисления СВ нет необходимости делать заявление в территориальное отделение НС и ждать от нее разрешения. Если у СХД есть на это право на основании законодательства он может им пользоваться и начислять взносы по сниженным ставкам.
После того как СХД будет сдан единый расчет, сведения станут известны налоговой. СХД нельзя отказать в приеме расчета на основании того, что его деятельность и обоснованность применения не проверена, а вместе с отчетом не были представлены подтверждающие документы.
Документы можно затребовать согласно НК, ст. 93, п. 2:
- на бумажных носителях с подписями уполномоченных лиц и заверенных печатью;
- в электронном виде.
С момента, как налоговая пришлет уведомление о представлении подтверждающих документов, их требуется подать в течение 10 дней. В НК, в ст. 6.1 сказано, что отсчет срока начинается с момента получения СХД уведомления.
Форма требования, которое отсылается страхователям, утверждена в мае 2019 г., т. е. сделать запрос в устной форме или по телефону инспектор не имеет права. Перечень документов, которые представляют различные СХД, отличается в зависимости от видов их деятельности.
Например:
- СХД, занимающиеся производством или работающие в социальной сфере, должны представить документы, где будет видна информация об их основной деятельности, сумма доходов, их размер в составе общих.
- За предприятия, кроме муниципальных и государственных, занимающиеся некоммерческой деятельностью, подают информацию региональные отделения юстиции. Они могут сообщить о том, что у предприятия или ИП есть разрешение заниматься деятельностью, которая не соответствует его основным целям.
- Отделения Министерства юстиции также сообщают информацию о деятельности, не соответствующей целям, в отношении благотворительных и общественных организаций.
Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН
Различным видам деятельности предприятий и ИП соответствуют коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН. С 2019 года, для определения кодов необходимо пользоваться Классификатором ОК 029-2014, который был утвержден Росстандартом по Приказу за № 14 (31.01.14).
Льготы распространяются на следующие виды деятельности, когда СХД:
| Производит |
|
| Занимается некоммерческой деятельностью |
|
| Занимается иной деятельностью |
|
Потеря организацией права на льготы
Если у «упрощенца» за отчетный период размер доходов от основной деятельности, которая попадает под льготы, будет меньше 70%, ему придется начислить СВ на основании общих тарифов, т. е. он потеряет право на применение ЛТ.
Чаще всего это происходит, когда доходы оказываются намного меньше, чем предполагал и заявил СХД. Для этого следует начислить СВ, применяя общие ставки за тот квартал, в котором произошло несоответствие. Восстановленная сумма СВ перечисляется в бюджет. Она не является доплатой из-за того, что ранее в установленный срок была оплачена неполная сумма, поэтому СХД пеня не начисляется.
Если СХД на УСН ошибочно начислил взносы по ЛТ, хотя должен был на общих основаниях, то после выявления ошибки ему предстоит сделать доплату. При этом пеня также не будет начислена.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
C 2019 года эти льготные ставки полностью отменят и оставят только благотворительным организациям на УСН и некоторым некоммерческим организациям. "в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента" (пп.3 п.2 ст 427 НК). Но мы будем следить за новостями, может продлят. В строке ЕРСВ 001 приложения 1 раздела 1 надо поставить код тарифа 01. В графе 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 - коды категорий застрахованных лиц "НР", "ВЖНР", "ВПНР". Приложения 6 и 8 к разделу 1 ЕРСВ сдавать не нужно.
Данный список дает право на применение льготных тарифов (20% вместо 30%) по страховым взносам за работников.
На страховые (фиксированные) взносы самого ИП данная льгота не распространяется.
Условия
- Не менее 70% по льготному ОКВЭД . Удельный вес деятельности компании по данному виду должен быть не менее 70%, но как будут проверять эти данные в законе не прописано.
- При переходе на ОКВЭД2 льгота не теряется . Относится ли деятельность организации или ИП на УСН к льготным видам деятельности определяется по основному коду ОКВЭД. Однако при переходе на ОКВЭД2 право на льготу потеряться не должно (письмо Минфина от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578).
- Доход за год до 79 млн. . Для применения данных тарифов с 1 января 2017 года действует лимит - доходы до 79 млн. руб./год(подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). При превышении этого ограничения все уплаченные страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года и оплатить по ставке 30%.
- Если доход 0 р то льготу применять нельзя . При полном отсутствии доходов пониженный тариф применять нельзя(письмо Минтруда от 02.07.2014 г. № 17-4/В-295), однако его можно начать применять с середины года, если у вас появится удельный вес таких доходов свыше 70% (письмо ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21611).
- Льготу можно начать применять с середины года . Если у организации вначале года не было достаточного льготного дохода(70%), а потом появился, то она вправе пересчитать взносы по льготному тарифу(письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964)
| № п/п | Наименование вида деятельности | Код по ОКВЭД 2 |
|---|---|---|
| 1 | Производство пищевых продуктов | 10 |
| 2 | Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках | 11.07 |
| 3 | Производство текстильных изделий | 13 |
| 4 | Производство одежды | 14 |
| 5 | Производство кожи и изделий из кожи | 15 |
| 6 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 16 |
| 7 | Производство бумаги и бумажных изделий | 17 |
| 8 | Производство химических веществ и химических продуктов | 20 |
| 9 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 21 |
| 10 | Производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| 11 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции | 23 |
| 12 | Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки | 24.33 |
| 13 | Производство проволоки методом холодного волочения | 24.34 |
| 14 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 25 |
| 15 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 26 |
| 16 | Производство электрического оборудования | 27 |
| 17 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 28 |
| 18 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 29 |
| 19 | Производство прочих транспортных средств и оборудования | 30 |
| 20 | Производство мебели | 31 |
| 21 | Производство музыкальных инструментов | 32.2 |
| 22 | Производство спортивных товаров | 32.3 |
| 23 | Производство игр и игрушек | 32.4 |
| 24 | Производство медицинских инструментов и оборудования | 32.5 |
| 25 | Производство изделий, не включенных в другие группировки | 32.9 |
| 26 | Ремонт и монтаж машин и оборудования | 33 |
| 27 | Сбор и обработка сточных вод | 37 |
| 28 | Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья | 38 |
| 29 | Строительство зданий | 41 |
| 30 | Строительство инженерных сооружений | 42 |
| 31 | Работы строительные специализированные | 43 |
| 32 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
| 33 | Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) | 47.73 |
| 34 | Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах | 47.74 |
| 35 | Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта | 49 |
| 36 | Деятельность водного транспорта | 50 |
| 37 | Деятельность воздушного и космического транспорта | 51 |
| 38 | Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность | 52 |
| 39 | Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 53 |
| 40 | Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ | 59 |
| 41 | Деятельность в области телевизионного и радиовещания | 60 |
| 42 | Деятельность в сфере телекоммуникаций | 61 |
| 43 | Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги | 62 |
| 44 | Деятельность в области информационных технологий | 63 |
| 45 | Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе | 68.32 |
| 46 | Научные исследования и разработки | 72 |
| 47 | Деятельность ветеринарная | 75 |
| 48 | Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | 79 |
| 49 | Деятельность по обслуживанию зданий и территорий | 81 |
| 50 | образование | 85 |
| 51 | Деятельность в области здравоохранения | 86 |
| 52 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания | 87 |
| 53 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | 88 |
| 54 | Деятельность учреждений культуры и искусства | 90.04 |
| 55 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры | 91 |
| 56 | Деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| 57 | Деятельность спортивных клубов | 93.12 |
| 58 | Деятельность фитнес-центров | 93.13 |
| 59 | Деятельность в области спорта прочая | 93.19 |
| 60 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
| 61 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг | 96 |
| --- | Все ИП на патенте кроме розничной торговли и общепита(ст 427 п.1 пп.9). | ПСН |
| --- | Благотворительные организации на УСН и некоторые некоммерческие организации(ст 427 п.1 пп.8 и пп.7). | УСН |
| --- | Аптечные организации на ЕНВД (ст 427 п.1 пп.6). | УСН |
До 2017
Обратите внимание что приведены как отдельные коды так и целые разделы. Т.е. если вы видете раздел производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29) то любой код начинающийся на 29 - льготный.
Организации и ИП на УСН на льготах, были указаны в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
- Производство: пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное; кожи, изделий из кожи и производство обуви; изделий из дерева и обработка древесины; химическое; резиновых и пластмассовых изделий; прочих неметаллических минеральных продуктов; готовых металлических изделий; машин и оборудования; электрооборудования, электронного и оптического оборудования; транспортных средств и оборудования; мебели; спортивных товаров; игр и игрушек; музыкальных инструментов; целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; различной продукции, не включенной в другие группировки. А именно:
- а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
- б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
- в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
- г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
- д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
- е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
- ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
- з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
- и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
- к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
- л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
- м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
- н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
- о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
- п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
- р) научные исследования и разработки
- с) образование (код ОКВЭД 80);
- т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
- у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
- ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
- х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
- ц) строительство (код ОКВЭД 45);
- ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
- ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
- щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
- ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
- э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
- ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
- я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
- я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
- я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
- я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
- я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
- я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
- я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
- я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".
- я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;(код ОКВЭД 52.31 и 52.32)
- я.9) производство гнутых стальных профилей;
- я.10) производство стальной проволоки;
Данные ОКВЭД должны быть у организации(ИП) в ЕГРЮЛ(ЕГРИП). Другие коды деятельности под льготы не подпадают.
Если организация на ОСНО, ЕНВД или Патенте?
Данные льготные ставки распространяются только на тех кто применяет УСН.
Можно также совмещать УСН+ЕНВД. Но главное условие должно соблюдаться - должен быть основной код под УСН и доход по нему не менее 70%.
Пониженные ставки из этой статьи обозначены красным .
С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2018 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).
Ставки страховых взносов 2018-2019 года
| Плательщики и коды плательщиков | Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | |||
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | ||||
| Общий режим (НР ) | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Плательщики, применяющие УСН (НР ) (кроме УСН льготных видов, см ниже) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД (НР ) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (НР ) | ||||||
| Общий режим (зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году) | 10% | 10% | - | align="center">5,1% (с 2015 года до этого 0) | - | 15,1% |
| Плательщики, применяющие УСН (кроме УСН льготных видов) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД ((зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) ((зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита) (ПНЭД ) | 20% | 14% | 6% | - | - | 20% |
| Организации, оказывающие инжиниринговые услуги | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) / деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта / издательская деятельность (СМИ ) | 21,6% | 15,6% | 6% | 3,5% | 2,9% | 28% |
| Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (ООИ ) | 21% | 15% | 6% | 3,7% | 2,4% | |
| Плательщики, применяющие ЕСХН (ЕСХН ) | ||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители (СХ ) | ||||||
| Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности | 8% | 2% | 6% | 4% | 2% | 14% |
| Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (ХО ) | ||||||
| Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (ОДИТ ) | ||||||
| Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ, (ПНЭД ) | 20% | 14% | 6% | - | - | 20% |
| Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД | ||||||
| НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации | ||||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (ИТС ) | 14% | 8% | 6% | - | - | 14% |
| Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна | - | - | - | - | - | - | (бесплатно).
Многие бухгалтеры уже слышали, что с 27.11.2017 года действуют новые льготные виды деятельности по УСН, которые позволяют платить страховые взносы по пониженным тарифам. Льготные виды деятельности определяются по ОКВЭД. Приведем новый список льготных видов деятельности, который действует в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Право «упрощенцев» на пониженные тарифы страховых взносов
Организации и ИП на УСН могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Для этого должны соблюдаться два основных условия:
- доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период (то есть, с начала года);
- общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.
Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.
С 2017 года действует новые ОКВЭД
С 1 января 2017 года Росстандарт ввел ОКВЭД2 вместо ОКВЭД1. Однако, несмотря на переходные ключи, не все старые коды видов деятельности совпали с новыми. Из-за этого с 2017 года не все организации могли применять пониженные тарифы страховых взносов.
Минфин России в письме Минфина России от 13 октября 2017 № 03-15-07/66964 разрешил продолжать применять пониженные тарифы тем, кто пользовался льготой до 2017 года. Даже виды деятельности ОКВЭД1 и ОКВЭД2 не совпадают. Однако такое положение дел было довольно странным. Ведь применять льготы нужно на основании нормативных правовых актов, а не по разрешению чиновников.
Что изменилось с 27 ноября 2017 года
С 27 ноября 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ . В связи с этим, названия льготных видов деятельности теперь совпадают с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. И теперь не нужно пользоваться переходными ключами между классификаторами ОКВЭД1 и ОКВЭД2.
Новый перечень льготных видев деятельности убирает проблему несовпадения отдельных кодов по ОКВЭД1 и ОКВЭД 2. Так, в частности, раньше было неясно, могут ли организации и ИП применять пониженные тарифы по следующим видам деятельности:
- деятельность туристических агентств и туроператоров;
- управление компьютерным оборудованием;
- ремонт машин и оборудования, ремонт электрического оборудования.
В новом перечне эти виды деятельности присутствуют. Значит применять льготу точно можно!
Поправки с новой редакцией распространяют свое действие на период, начиная с 1 января 2017 года. Поэтому если организация в течение 2017 года перечисляла страховые взносы по обычному тарифу, то следует подать в ИФНС уточненные расчеты по взносам, а также заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных платежей.
Новый список и новые коды
Предположим, что код вида деятельности компании начинается с цифр из левого столбца нового списка льготных видов деятельности по УСН. Если так, от можно платить страховые взносы по пониженным тарифам., значит, по нему можно применять пониженный тариф (при соблюдении остальных требований). Вот таблица с новыми ОКВЭД2, действующая с 27.11.2017:
| Код по ОКВЭД 2 |
Наименование группировки видов деятельности из перечня, приведенного в Налоговом кодексе |
| 10 | Производство пищевых продуктов |
| 11.07 | Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках |
| 13 | Производство текстильных изделий |
| 14 | Производство одежды |
| 15 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 16 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
| 17 | Производство бумаги и бумажных изделий |
| 20 | Производство химических веществ и химических продуктов |
| 21 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
| 22 | Производство резиновых и пластмассовых изделий |
| 23 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции |
| 24.33 | Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки |
| 24.34 | Производство проволоки методом холодного волочения |
| 25 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
| 26 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
| 27 | Производство электрического оборудования |
| 28 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
| 29 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
| 30 | Производство прочих транспортных средств и оборудования |
| 31 | Производство мебели |
| 32.2 | Производство музыкальных инструментов |
| 32.3 | Производство спортивных товаров |
| 32.4 | Производство игр и игрушек |
| 32.5 | Производство медицинских инструментов и оборудования |
| 32.9 | Производство изделий, не включенных в другие группировки |
| 33 | Ремонт и монтаж машин и оборудования |
| 37 | Сбор и обработка сточных вод |
| 38 | Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья |
| 41 | Строительство зданий |
| 42 | Строительство инженерных сооружений |
| 43 | Работы строительные специализированные |
| 45.2 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств |
| 47.73 | Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) |
| 47.74 | Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах |
| 49 | Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта |
| 50 | Деятельность водного транспорта |
| 51 | Деятельность воздушного и космического транспорта |
| 52 | Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность |
| 53 | Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
| 59.1 | Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ |
| 60 | Деятельность в области телевизионного и радиовещания |
| 61 | Деятельность в сфере телекоммуникаций |
| 62 | Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги |
| 63 | Деятельность в области информационных технологий |
| 68.32 | Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе |
| 72 | Научные исследования и разработки |
| 75 | Деятельность ветеринарная |
| 79 | Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
| 81 | Деятельность по обслуживанию зданий и территорий |
| 85 | Образование |
| 86 | Деятельность в области здравоохранения |
| 87 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания |
| 88 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания |
| 90.04 | Деятельность учреждений культуры и искусства |
| 91 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры |
| 93.11 | Деятельность спортивных объектов |
| 93.12 | Деятельность спортивных клубов |
| 93.13 | Деятельность фитнес-центров |
| 93.19 | Деятельность в области спорта прочая |
| 95 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения |
| 96 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг |
Тарифы, используемые для расчета и начисления взносов на различные виды обязательного страхования, в 2016 году, как и раньше, зависят в первую очередь от деятельности, которую ведет плательщик взносов, и от системы налогообложения, которую он применяет. Но есть и другие факторы, влияющие на тарифы страховых взносов:
1. Наличие льгот
По законодательству организации используют общие тарифы, но есть и льготные категории, которые уплачивают страховые взносы по пониженным ставкам.
Здесь тоже имеются определенные правила, предназначенные для предоставления льгот при уплате взносов за некоторых сотрудников.
3. Общий доход сотрудника
В зависимости от того, достиг ли общий объем выплат сотруднику предельной базы, меняется и тариф страховых взносов.
4. Возраст сотрудника
Этот показатель важен для взносов на обязательное пенсионное страхование.
Кстати, тарифы для расчета сумм взносов установлены законами № 212-ФЗ (ст. 12, 58-58,3) и № 167-ФЗ (ст. 22, 33-33,2).
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, не подходящие под категории, которые вправе применять пониженные тарифы взносов, в 2016 году будут начислять взносы по следующим ставкам:
1. В отношении выплат, сумма которых не достигла предельной величины:
— 22 процента – для взносов в Пенсионный фонд. Причем с 2016 года начинает действовать правило, касающееся перечисления этих взносов. Так, перечислять их нужно будет одной платежкой, не распределяя на составляющие трудовой пенсии (накопительная и страховая части). В платежном поручении нужно будет указывать КБК, соответствующий перечислению взносов на страховую часть пенсии. Эти поправки были внесены в Закон № 167-ФЗ (ст. 22,2) еще в 2015 году;
- 2,9 процента – для взносов в Фонд социального страхования;
- 5,1 процента – для взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.
2. В отношении выплат, сумма которых достигла предельной величины:
- 10 процентов – для взносов в Пенсионный фонд.
Другими взносами, выплаты, превышающие предельную сумму, не облагаются.
Также не облагаются никакими взносами превышающие предельную сумму выплаты работникам плательщиков, относящихся к льготным категориям. Эта норма закреплена в Законе № 212-ФЗ (ст. 58, 58.1).
Взносы индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников, определяются по общему тарифу. Расчет взносов они осуществляют в зависимости от минимального размера оплаты труда. Это тоже прописано в Законе № 212-ФЗ (ст. 14).
Ниже в таблице для удобства собраны общие и льготные ставки страховых взносов, установленные на 2016 год.
Ставки страховых взносов в 2016 году
|
Наименование платежа |
Основной тариф, % |
Льготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ |
|
Взносы на обязательное пенсионное страхование (перечисляются в Пенсионный фонд) |
||
|
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в Фонд социального страхования) |
||
|
Взносы на обязательное медицинское страхование (перечисляются в Фонд обязательного медицинского страхования) |
||
|
Итоговая ставка |
||
|
Взносы с выплат, превышающих предельную базу (перечисляются в Пенсионный фонд) |
Как уже было отмечено выше, начиная с расчетного периоды 2016 года, плательщик взносов в Пенсионный фонд не распределяет их по составным частям трудовой пенсии. ПФР теперь будет делать это самостоятельно. В соответствии со ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ распределение будет зависеть от варианта пенсионного обеспечения, который определяется будущим пенсионером самостоятельно, и данных персонифицированного учета.
Предельная величина базы в 2016 году
Предельная величина базы по страховым взносам, используемая в 2016 году, тоже подверглась изменениям. Постановление Правительства РФ № 1265, принятое в конце ноября 2015 года, установило следующие лимиты:
- по взносам в ФСС – 718 тыс. руб.;
- по взносам в ПФР – 796 тыс. руб.
Для взносов на обязательное медицинское страхование лимиты не установлены.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, действуют следующие тарифы по уплате страховых взносов:
- 22 процента – для взносов в пенсионный фонд;
- 2,9 процента – для взносов в фонд социального страхования;
- 5,1 процента – для взносов в фонд обязательного медицинского страхования.
То есть общие тарифы одинаковы для организаций и ИП независимо от применяемой системы налогообложения.
Если в организации или у ИП, работающих на УСН, выплаты работникам превысят предельную базу, то неизменными останутся только тарифы для уплаты взносов в ФОМС. Их нужно будет, как и прежде, рассчитывать по ставке 5,1 процента. Взносы в Пенсионный фонд с момента превышения предельной базы необходимо начислять, исходя из ставки 10 процентов, а взносы в ФСС перечислять будет не нужно.
Но есть и льготные упрощенцы , для которых предусмотрен пониженный тариф взносов. Эти юрлица и ИП платят взносы только в Пенсионный фонд. При этом ставка для расчета суммы взносов составляет 20 процентов. Если сумма выплат превысит установленный лимит, то выплаты перестают облагаться пенсионными взносами. В другие фонды (ФСС и ФОМС) льготникам перечислять ничего не нужно ни до, ни после превышения суммами выплат определенных лимитов. Такие правила установлены Законом № 212-ФЗ (п. 3.4 ст. 58).
Право на такие существенные льготы (общая тарифная ставка составляет 20 процентов, а не 30, как у остальных плательщиков) имеют организации и предприниматели, ведущие определенные виды деятельности. Все льготные виды деятельности указаны в законе № 212-ФЗ (пп. 8 п. 1 ст. 58), но для удобства мы их собрали в единую таблицу.
| Абзац подпункта 8 | Льготные вид деятельности | ОКВЭД |
| А | Производство пищевых продуктов | 15.1 - 15.8 |
| Б | Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков | 15.98 |
| В | Текстильное и швейное производство | 17, 18 |
| Г | Производство кожи, изделий из кожи и обуви | 19 |
| Д | Обработка древесины и производство изделий из дерева | 20 |
| Е | Химическое производство | 24 |
| Ж | Производство резиновых и пластмассовых изделий | 25 |
| З | Производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 26 |
| И | Производство готовых металлических изделий | 28 |
| К | Производство машин и оборудования | 29 |
| Л | Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 30 - 33 |
| М | Производство транспортных средств и оборудования | 34, 35 |
| Н | Производство мебели | 36.1 |
| О | Производство спортивных товаров | 36.4 |
| П | Производство игр и игрушек | 36.5 |
| Р | Научные исследования и разработки | 73 |
| С | Образование | 80 |
| Т | Здравоохранение и предоставление социальных услуг | 85 |
| У | Деятельность спортивных объектов | 92.61 |
| Ф | Прочая деятельность в области спорта | 92.62 |
| Х | Обработка вторичного сырья | 37 |
| Ц | Строительство | 45 |
| Ч | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 50.2 |
| Ш | Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность | 90 |
| Щ | Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (с 2012 года - данная группировка расширена) | 63 |
| Ы | Предоставление персональных услуг | 93 |
| Э | Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 21 |
| Ю | Производство музыкальных инструментов | 36.3 |
| Я | Производство различной продукции, не включенной в другие группировки | 36.6 |
| я.1 | Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 52.7 |
| я.2 | Управление недвижимым имуществом | 70.32 |
| я.3 | Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов | 92.1 |
| я.4 | Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (кроме деятельности клубов) | 92.51 |
| я.5 | Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий | 92.52 |
| я.6 | Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников | 92.53 |
| я.7 | Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | 72 |
| Щ | Транспорт и связь | 60 - 64 |
| я.8 | Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями | 52.31, 52.32 |
| я.9 | Производство гнутых стальных профилей | 27.33 |
| я.10 | Производство стальной проволоки |
Порядок расчета страховых взносов
Для всех страховых взносов (пенсионных, медицинских и социальных) установлен единый расчетный период – календарный год. При этом расчетный период состоит из отчетных периодов, продолжительность которых равна одному кварталу. Суммы взносов определяются нарастающим итогом с первого месяца календарного года.
То есть, бухгалтер или любое другое ответственное лицо в организации ежемесячно должны рассчитывать отдельно суммы взносов, которые необходимо перечислить в три государственных фонда – ПФР, ФОМС и ФСС.
Для того чтобы вычислить общую сумму, подлежащую перечислению, необходимо рассчитать размер платежа для каждого работника. Причем сделать это нужно отдельно по каждому виду взносов. Тарифы страховых взносов представлены в законах № 212-ФЗ (ст. 12, 58-58,3) и № 167-ФЗ (ст. 22 и 33.1).
Для удобства ведения учета всех выплат и рассчитанных по ним сумм страховых взносов ведомства рекомендуют завести на каждого работника специальную карточку. Пенсионный фонд и Фонд социального страхования даже разработали форму карточки, которую можно использовать. Найти эти формы можно соответственно в письмах № АД-30-24/691 от 26.01.2010 и № 02-03-08/08-56П от 14.01.2010.
После того как суммы по каждому виду взносов на каждого работника будут рассчитаны, их необходимо сложить. Таким образом, должно получиться три итоговых суммы, обозначающих общий размер перечислений в фонды по всем сотрудникам организации. Если складывать эти суммы каждый месяц, то можно рассчитать итоговую величину начисленных взносов по состоянию на текущий месяц.
Чтобы узнать величину платежа за текущий месяц, используют следующую формулу:
Именно такой порядок подсчета размера платежа за текущий месяц установлен в Законе № 212-ФЗ и подкреплен разъяснениями Минздравсоцразвития (приказ № 908Н от 18.11.2009).
Взносы во внебюджетные фонды должны обязательно перечисляться, если в месяце производились хоть какие-то выплаты работнику. Если таких работников было несколько, то взносы уплачиваются общей суммой. Для каждого из фондов делается отдельное платежное поручение, в котором и прописывается сумма взносов на определенный вид страхования.
Предельный срок перечисления платежа – 15 число месяца, следующего за отчетным. Эта дата тоже вполне четко прописана в Законе № 212-ФЗ.
Внимание! В 2016 году действуют для перечислений страховых взносов.
